IRS pode não tributar renda passiva de manter criptomoedas imediatamente

O que aconteceu

A tributação das recompensas de staking tem sido um tema controverso por muitos anos porque o IRS não emitiu nenhuma orientação clara sobre esse assunto. Na ausência dessa orientação, muitos contribuintes optaram por seguir uma abordagem conservadora de tributação – relatando a renda no momento em que você recebe recompensas de staking. 

Joshua Jarrett, Jessica Jarrett (autores) vs. EUA (réu) caso 

Durante 2019, um casal de Nashville (Jarrets) recebeu 8,876 recompensas de staking de Tezos (XTZ). Essas moedas valiam $ 9,407 no momento do recebimento. Ao confiar na abordagem conservadora acima, os Jarrets relataram US$ 9,407 como renda e pagaram impostos relacionados. 

Em 31 de julho de 2020, o casal apresentou uma declaração de imposto alterada argumentando que a renda de $ 9,407 não deveria ter sido renda em primeiro lugar. A declaração alterada exigia uma restituição de impostos de $ 3,793 do IRS. O casal não recebeu uma resposta atempada do IRS. 

Em reclamação datada de 21 de maio de 2021, o casal argumentou que o imóvel recém-criado é tributado apenas no momento da venda, não no momento do recebimento. Por exemplo, se você criar um livro, pagará impostos somente quando o vender, não quando terminar de criar o livro. Em resposta a essa reclamação, a divisão de impostos do departamento de Justiça dos EUA ordenou que o IRS emitisse um reembolso de US$ 3,793 em uma carta datada de 20 de dezembro de 2021. Curiosamente, os Jarretts se recusaram a aceitar o reembolso porque o IRS não reconheceu o verdadeira razão para a emissão do reembolso. Esse raciocínio é essencial para criar um precedente para outros interessados ​​e se proteger do escrutínio do IRS no futuro. Os Jarretts decidiram levar isso ao tribunal para obter uma decisão judicial formal. Este é um caso em andamento.  

“Avanço rápido para o final de dezembro de 2021, quando recebi uma carta dizendo que o governo queria me conceder um reembolso - em outras palavras, um ano e meio nesse processo, o governo não queria defender a posição de que os tokens que criei através de staking eram rendimentos tributáveis. À primeira vista, isso parecia uma ótima notícia. Mas até que o caso receba uma decisão oficial de um tribunal, não haverá nada que impeça o IRS de me desafiar novamente nesta questão. Eu preciso de uma resposta melhor. Então, recusei a oferta do governo de me pagar um reembolso.” (declaração de Joshua Jarrett)

Conceitos-chave

O que está fixando?

Antes de mergulharmos nas implicações fiscais das recompensas de staking e no caso de Jarrett, vamos discutir o que é staking. Staking é muito semelhante a ter uma conta de poupança bancária com juros. Cardano (ADA), Solana (SOL) e Tezos (XTZ) são algumas criptomoedas que você pode apostar. Essas moedas são executadas no mecanismo de consenso Proof-of-Stake (PoS) em oposição ao mecanismo Proof-of-Work (PoS) que alimenta o Bitcoin. 

A maneira como isso funciona é simples. Você pode deixar essas moedas em sua carteira e/ou uma bolsa que suporte staking e receber pagamentos periódicos com base na quantidade de fundos que você aposta. O trecho abaixo mostra como as recompensas de staking aparecem em um painel de uma grande exchange de criptomoedas dos EUA.

Como o staking é tributado hoje

O IRS não emitiu nenhuma orientação fiscal específica de staking de criptomoedas. A orientação mais próxima que poderia ser usada para inferir como a renda de staking deve ser tributada é a orientação fiscal sobre renda de mineração emitida no Aviso 2014-21. De acordo com este aviso, a receita de mineração deve ser informada em seus impostos no momento em que você recebe as recompensas. Quando você vende essas moedas extraídas, outro evento tributável é acionado.

Por exemplo, suponha que David receba as seguintes recompensas de aposta XTZ nos dias correspondentes. 

1º de janeiro de 2021 – 1 XTZ no valor de $ 10

25º de janeiro de 2021 – 1 XTZ no valor de $ 10

1 de maio de 2021 – 1 XTZ no valor de $ 5

Sua renda ordinária total da operação de staking para o ano fiscal de 2021 seria de US$ 25.

Suponha que ele venda 1 XTZ recebido em 1º de janeiro de 2021 por US$ 15 em março de 2021. Isso também criaria um ganho de capital de US$ 5 (US$ 15 – US$ 10). Em 2021, sua renda total sujeita a impostos seria de US$ 30 (US$ 25 + US$ 5).

Por que o piqueteamento não deve ser tributado no momento do recebimento

O staking resulta na criação de uma “nova propriedade”. A nova propriedade é tributada apenas no momento da venda, não quando você a descobre. Como Abraham Sutherland, professor da Universidade da Virgínia, descreve sobre Economia de Criptomoedas e Tributação de Recompensas por Bloco, as colheitas não geram renda até que sejam vendidas ou trocadas, de acordo com o reg. seção 1.61-4. De acordo com o Reg. seção 1.61-3(a) a receita bruta de minerais extraídos, como ouro, só é reconhecida no momento da venda, não no momento da extração. Aplicando esses padrões de fato ao staking, pode-se argumentar que as recompensas do staking devem ser tributadas apenas no momento da venda. Este é o argumento exato que Jarretts fez em sua reclamação. 

Implicações do caso do Jarret

O IRS emitindo um reembolso para os Jarretts sinais que as recompensas de staking não devem ser tributadas no momento do recebimento. No entanto, uma decisão judicial formal deve ser emitida sobre o caso para que outros possam confiar com segurança nesse tratamento tributário. Se uma decisão judicial for proferida em favor dos Jarretts em uma data futura, este caso pode abrir um precedente de como a renda de staking deve ser tributada no futuro. Esta é uma grande vitória para os detentores de criptomoedas nos EUA. À luz dessas novas informações, mesmo sem essa decisão formal do tribunal, alguns contribuintes podem decidir seguir uma abordagem um pouco agressiva e não informar os rendimentos de participação no momento do recebimento. 

Além disso, é muito importante saber que o resultado deste caso não protegerá completamente as moedas apostadas da tributação. A renda da aposta é NÃO tributado no momento do recebimento; será tributado apenas no momento da venda. Por exemplo, digamos que Sam recebeu 1 recompensa de staking da ADA no valor de US$ 2 em 2022. Sam não tem nenhuma renda tributável no momento em que recebe o token. A base de custo do token ADA será zero. Se Sam mais tarde vender esta moeda por $ 10, ele terá que declarar $ 10 de renda. 

O julgamento dos Jarretts também pode levar muitos contribuintes a alterar suas declarações fiscais anteriores com rendimentos de apostas. Você pode enviar um Formulário 1040-X para alterar suas declarações de impostos anteriores, nas quais você informou a receita de staking quando a recebeu. O IRS dá aos contribuintes três anos a partir da data em que a declaração original foi apresentada para apresentar uma declaração alterada e solicitar um reembolso. Consulte seu consultor fiscal para ver se você é elegível para alterar suas declarações fiscais e possíveis prós e contras.  

Por fim, esse tratamento fiscal favorável pode acelerar o crescimento de projetos de criptomoeda baseados em Proof-of-Stake (PoS). 

Próximos Passos

Entre em contato com seu consultor fiscal para ver se você está qualificado para alterar suas declarações fiscais anteriores com participação de renda. 

Leitura

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