Definição de Impostos Adicionais sobre Planos Qualificados

O que é o Formulário 5329: Impostos Adicionais sobre Planos Qualificados (Incluindo IRAs) e Outras Contas com Favorecimento Fiscal?

O Formulário 5329, intitulado “Impostos Adicionais sobre Planos de Aposentadoria Qualificados (incluindo IRAs) e Outras Contas Favorecidas por Impostos”, é arquivado quando um indivíduo com um plano de aposentadoria ou conta poupança educação (ESA) precisa indicar se deve ao Internal Revenue Service (IRS) os 10% de distribuição antecipada ou outra multa.

O formulário 5329 está disponível no site do IRS.

Quem pode apresentar o formulário 5329?

Na maioria dos casos, a única maneira de receber o tratamento tributário adequado para sua renda, incluindo a renda recebida como distribuição de seu plano de aposentadoria ou conta poupança educacional (ESA), é preenchendo os formulários apropriados. Na verdade, a falha em preencher o formulário apropriado pode resultar no pagamento de mais impostos do que você deve ou devido ao IRS uma multa de consumo da qual você está isento. A seguir estão as transações que podem exigir o preenchimento do Formulário 5329.

Distribuições antecipadas

Um indivíduo que recebe uma distribuição de sua conta de aposentadoria antes de completar 59 anos e meio deve ao IRS uma penalidade de distribuição antecipada (imposto adicional) de 10% do valor distribuído, a menos que um exceção aplica-se.

Geralmente, o emissor (o custodiante do IRA ou ESA ou administrador qualificado do plano) indicará no Formulário 1099-R (usado para planos qualificados e IRAs) ou Formulário 1099-Q (usado para contas de poupança educacional e planos 529) se o valor distribuído está isento da penalidade de distribuição antecipada. Se for aplicável uma exceção à penalidade de distribuição antecipada, o emissor deve anotá-la na Caixa 7 do Formulário 1099-R.

Por vezes, por motivos diversos, o emitente pode não fazer a devida indicação no formulário. Digamos, por exemplo, que um indivíduo recebesse distribuições por meio de um pagamento periódico substancialmente igual (SEPP) programa do IRA. No entanto, em vez de usar o Código 2 na Caixa 7 do Formulário 1099-R, o emissor usou o Código 1, o que significa que nenhuma exceção se aplica. Isso pode levar o IRS a acreditar que o valor informado no Formulário 1099-R não faz parte do SEPP.

Consequentemente, parece que o indivíduo violou o programa SEPP e agora deve as multas do IRS mais juros sobre todas as distribuições anteriores que ocorreram como parte do SEPP. Felizmente, o indivíduo pode corrigir esse erro preenchendo o Formulário 5329.

A seguir estão algumas das outras circunstâncias que exigem que o indivíduo contribuinte para arquivar o Formulário 5329:

• O indivíduo recebe uma distribuição do plano de aposentadoria que atende a uma exceção à penalidade de distribuição antecipada, mas a exceção não é indicada no Formulário 1099-R. O indivíduo deve preencher a Parte I do Formulário 5329.
• O indivíduo recebe uma distribuição de sua conta de aposentadoria que não atende a nenhuma exceção à penalidade. No entanto, o emissor indica erroneamente que uma exceção se aplica. O indivíduo deve preencher a Parte I do Formulário 5329.
• O indivíduo recebe uma distribuição de uma conta de poupança educacional (ESA). No entanto, o valor não foi usado para despesas de educação elegíveis e o indivíduo não atende a uma exceção à penalidade de distribuição antecipada. O indivíduo deve preencher a Parte II do Formulário 5329.

Considerações especiais ao preencher o formulário 5329

Retiradas Antecipadas e a Lei CARES

A passagem do Lei de Auxílio a Coronavírus, Assistência e Segurança Econômica (CARES) em março de 2020 permitiu saques antecipados de 401 (k) e contas de aposentadoria individuais (IRAs) sem penalidades. Essas retiradas de dificuldades poderiam ser feitas se o titular da conta fosse afetado pela pandemia de COVID-19. A quantia que poderia ser sacada sem penalidades era de até $ 100,000. No entanto, a penalidade por saque antecipado voltou em 2021, e a receita de saques conta novamente como receita para o ano fiscal de 2021 em diante.

Multa de Contribuição Excedente

Um indivíduo pode contribuir com menos de 100% da remuneração elegível ou $ 6,000 ($ 7,000 se tiver pelo menos 50 anos no final do ano) para um IRA para 2022. Esses limites aumentam em 2023 para $ 6,500 e $ 7,500, respectivamente. Para ESAs, a contribuição é limitada a $ 2,000 por ano para cada beneficiário (proprietário de ESA).

Contribuições que excedam esses valores devem ser retiradas da conta até o prazo de declaração de impostos (mais prorrogações) para IRAs e até 1º de junho do ano seguinte para ESAs. O valor não sacado até esse prazo pode sofrer acréscimo de 6% imposto de consumo para cada ano, o valor excedente permanece na conta.

A seção aplicável do Formulário 5329 é determinada pelo tipo de conta: para IRAs tradicionais, a Parte III deve ser preenchida; para Roth IRAs, Parte IV; e para ESAs, a Parte V deve ser concluída.

O imposto especial de consumo de 6% também pode ser aplicado a rollovers inelegíveis, transferências inelegíveis e excesso Setembro contribuições, a menos que sejam corrigido em tempo hábil.

Multa de Excesso de Acumulação

O proprietário de uma conta de aposentadoria deve começar a tomar distribuição mínima exigida (RMD) valores de sua conta de aposentadoria na data de início exigida e para cada ano subseqüente.

A partir de 2020, a idade máxima para RMDs é de 72 anos. Antes de 2020, tinha 70 anos e meio. O aposentado deve retirar o valor do RMD a cada ano subsequente com base no cálculo do RMD atual.

A falha em remover o valor do RMD resultará no indivíduo devendo ao IRS uma multa por excesso de acumulação, que é 50% do valor necessário para atender ao requisito RMD.

Por exemplo, se o seu RMD do seu IRA tradicional for calculado em $ 5,000 para o ano e você distribuir apenas $ 2,000 no prazo, você deverá ao IRS uma multa de acúmulo de excesso de $ 1,500, que é 50% dos $ 3,000 que você não distribuiu.

Você deve então preencher a Parte IX do Formulário 5329 para declarar a penalidade. Esta regra se aplica a tradicionais, SEP e IRAs SIMPLES, planos qualificados, planos 403(b), e elegível Planos 457.

Pagamento de Multas e Preenchimento de Formulários

Seu custodiante ou plano de IRA administrador não pode pagar a multa em seu nome. Portanto, ao enviar uma solicitação de distribuição, você deve optar por ter valores retidos apenas para impostos federais e estaduais, se aplicável. As multas devem ser pagas diretamente ao IRS e geralmente são incluídas em sua declaração de imposto ou nos formulários de impostos aplicáveis.

Esses formulários devem ser preenchidos até a data de vencimento do imposto de renda do indivíduo, incluindo extensões. Se o formulário estiver sendo apresentado para um ano fiscal anterior, o formulário aplicável a esse ano fiscal deve ser usado. O não uso do formulário para o ano fiscal aplicável pode resultar na aplicação da penalidade ao ano errado.

O preenchimento e preenchimento adequados de todos os formulários aplicáveis ​​são uma parte importante do processo de declaração de impostos. Os indivíduos devem consultar seu profissional tributário para obter assistência no preenchimento e preenchimento dos formulários apropriados.

Você não deseja pagar ao IRS mais impostos ou multas do que deve, nem deseja que o IRS determine que você não pagou as multas, o que significa que você terá que pagar juros sobre o valor devido.

Concluindo!

Entender quando você precisa arquivar o Formulário 5329 é uma etapa crítica para garantir que você cumpra suas obrigações fiscais. Certifique-se de ler as instruções e entrar em contato com seu contador caso tenha dúvidas sobre o preenchimento do formulário.