Califórnia está tributando não residentes que nunca visitaram - realmente

Os californianos sabem que a agência fiscal do estado, o Franchise Tax Board ou FTB, parece mais dura do que o IRS. Mesmo se você mora em outro lugar, você pode ter ouvido falar das regras fiscais agressivas do Golden State e do temível cobrador de impostos. Se você deve ao IRS e ao FTB, geralmente é muito mais fácil resolver seu caso com o IRS. Os californianos também sabem que, se você se mudar, o FTB pode persegui-lo, às vezes por anos. As brigas de residência com o FTB são notórias. O estado pode dizer que você nunca saiu, ou se for inegável que você realmente saiu para sempre, o FTB pode discutir sobre quando você saiu. Digamos que você saiu alguns meses antes de vender suas ações ou dinheiro de criptomoedas. O FTB pode argumentar que você ainda era residente fiscal quando vendeu. Comprar uma casa de férias na Califórnia e ficar um pouco demais? Venha para o estado e faça algum trabalho para o seu empregador não californiano? Pode parecer qualquer conexão com a Califórnia pode ser suficiente para ser tributado lá. Mas você pode verdadeiramente estar fora da Califórnia - sempre - e ainda enfrentar os impostos da Califórnia? Sim, várias decisões recentes dizem que você pode.

Na Matéria de Blair S. Bindley, Processo OTA nº 18032402 (30 de maio de 2019), um único proprietário executou todos os seus serviços lado de fora da Califórnia, mas alguns de seus clientes foram in Califórnia. Isso é suficiente para o pobre rapaz atrair a responsabilidade fiscal da Califórnia? As autoridades fiscais da Califórnia disseram que ele estava operando um negócio “unitário”. Portanto, seu pequeno negócio estava sujeito às regras de rateio da Califórnia. O FTB não cedeu, então Bindley passou por cima deles para o Escritório de Apelações Fiscais (OTA) do estado, mas este concordou com o FTB. Este caso tem efeito precedente, então fica claro que o Golden State pode ir atrás de outros não californianos também, e está acontecendo. Exatamente qual foi o crime fiscal do pobre Sr. Bindley na Califórnia? Ele é um roteirista autônomo que vive no Arizona. Prestou serviços para algumas empresas sediadas e registradas na Califórnia. O Conselho Fiscal de Franquias da Califórnia combinou registros de renda mostrando que ele arrecadou US$ 40,000 de receita de empresas da Califórnia. Não surpreendentemente, Bindley não apresentou uma declaração de imposto da Califórnia.

Isso significava que o estatuto de limitações da Califórnia nunca comece a correr. Isso em si é uma lição útil. O estatuto de limitações é uma razão pela qual muitos não residentes da Califórnia apresentam um retorno para relatar uma pequena quantidade de renda de fonte da Califórnia. No caso de Bindley, o estado observou que se um não residente está sujeito às regras da Califórnia para distribuição de renda depende de: (1) se o contribuinte está exercendo um comércio ou negócio dentro da Califórnia, fora da Califórnia, ou uma combinação deles; (2) o tipo de entidade que conduz o negócio; e (3) se o negócio é unitário. A Califórnia determinou que o negócio de roteiros de Bindley fosse realizado dentro e fora da Califórnia. Ele trabalhou como proprietário e basicamente fez o mesmo tipo de trabalho para empresas não californianas e californianas. Essa é uma lição útil também. O que exatamente é unitário, afinal?

As rígidas regulamentações tributárias da Califórnia apenas descrevem o que é não um negócio unitário. A Califórnia diz que uma empresa não é unitária quando a parte dentro do estado é tão separada e distinta (e desconectada) da parte fora do estado que as empresas não são uma empresa unitária. Aqui, o Golden State disse que este roteirista fez uma operação unitária. Afinal, a parte conduzida dentro da Califórnia e a parte conduzida fora do estado não eram separadas e distintas para serem negócios separados. Se o seu negócio for unitário, a receita derivada dos serviços é originada no local onde o beneficiar do serviço é recebido. Para determinar o local onde o benefício do serviço é recebido, a lei da Califórnia fornece regras que analisam primeiro o contrato. Se o contrato não especificar o local onde o benefício é recebido, a Califórnia ou o contribuinte podem tentar aproximar o local onde o benefício é recebido. Para as empresas localizadas na Califórnia que pagaram ao roteirista, a Califórnia disse que era razoável concluir que as empresas receberam o benefício dos serviços na Califórnia.

Será que o lamentável golpe fiscal deste roteirista significa de outros pequenas empresas que vendem na Califórnia podem enfrentar problemas fiscais? Sim. A Califórnia agora pode pressionar até mesmo os proprietários individuais que podem ter clientes da Califórnia. Eles podem ter que apresentar declarações da Califórnia e pagar impostos da Califórnia. Isso ocorre mesmo que todos os serviços sejam executados lado de fora da Califórnia, e mesmo que o único proprietário não tenha conexão com a Califórnia. O pobre Sr. Bindley também não é o único. A OTA da Califórnia acabou de decidir outro caso, Apelo do baixo, 2022-OTA-145, envolvendo um único proprietário do Tennessee que prestou serviços de consultoria a uma agência de seguros da Califórnia por Skype e telefone. Ele nunca pôs os pés Califórnia, mas o estado decidiu que ele tinha que pagar impostos da Califórnia, não importa o quê. O Sr. Bass argumentou que seu caso era diferente do Bindley caso porque Bindley havia produzido um produto tangível, um roteiro para um cliente da Califórnia. Bass estava apenas prestando consultoria, não vendendo nada além de seu tempo.

Mas o FTB e o OTA disseram o contrário. Na verdade, sempre que você estiver fazendo algo de alguém na Califórnia, você deve pensar em impostos e se o estado pode rastreá-lo. Uma grande maneira é se você receber um Formulário 1099-NEC do IRS de uma empresa sediada na Califórnia. Resumindo, tente sempre olhar por cima do ombro para os impostos da Califórnia. Muitos californianos não têm escolha, mas muitos vão embora. O pensamento de sair da Califórnia por causa de impostos não é novidade. A Califórnia é difícil FTB policia a linha entre residentes e não residentes e o faz com rigor. Se você sair, a Califórnia provavelmente investigará como e quando você deixou de ser residente. Por esse motivo, mesmo que você ache que seus fatos não são controversos, tome cuidado. A Califórnia é conhecida por perseguir pessoas que vão embora e discordar sobre se elas realmente são não residentes. Afinal, O imposto de 13.3% da Califórnia sobre ganhos de capital inspira muitos movimentos fiscais.

Mesmo onde a Califórnia concorda que você mudou, o momento pode ser um grande ponto de disputa. Digamos que você se mude da Califórnia para o Texas e depois venda suas ações ou bitcoins apreciadas. A Califórnia pode concordar que você se mudou, mas pode dizer que você não estabeleceu residência no Texas e deixou a Califórnia para fins fiscais até vários meses depois. Isso pode ser suficiente para fazer com que todas as suas vendas de renda na Califórnia. Isso pode fazer você se perguntar se Califórnia vai 'deixar' você mudar de estado. Cuidado lá fora.