Tribunal decide que o IRS é tarde demais para auditar, ganhar para os contribuintes

As declarações de impostos são um trabalho árduo anual, mas são importantes. Eles são importantes para indivíduos, empresas e entidades de investimento. Todos devem arquivar um, ou mais de um, dependendo de quantas entidades você possui. Você pode ter impostos estaduais para arquivar também. Você pode pensar que sua data de depósito é óbvia e, esperançosamente, antes do prazo. O que todo mundo sabe é 15 de abril. Claro, essa data muda um pouco, como para as devoluções de 2021, quando a data de vencimento era 18 de abril de 2022. As entidades empresariais enfrentam outras datas de vencimento. Então, qual é o problema quando você arquivo? Prova, para uma coisa. Pode ser importante provar quando você arquivou por causa do estatuto de limitações. Não seria bom dizer ao IRS: “Desculpe, você está muito atrasado para me auditar?” O estatuto de limitações de impostos federais abrangentes é executado três anos após a apresentação de sua declaração de imposto. Mas há muitas exceções que dão ao IRS seis anos ou mais. Mas começando com os três anos normais, como isso é contado? Se sua declaração de imposto vencer em 15 de abril, mas você fizer a declaração antes, o estatuto é válido exatamente três anos após a data de vencimento.

Há uma abundância de Regras e dicas do estatuto de prescrição do IRS aqui. A apresentação antecipada não inicia os três anos mais cedo. Se você obtiver uma extensão até 15 de outubro e arquivar, seus três anos serão contados a partir de então. Por outro lado, se você arquivar com atraso e não tiver uma extensão, o estatuto é executado três anos após a data de arquivamento real (atrasada). Com as declarações fiscais da Califórnia, o estado ganha um ano extra, quatro anos após o depósito. Confira mais Estatuto de prescrição da Califórnia e dicas de controvérsia.

Se, de alguma forma, você acabar declarando o IRS atrasado - dias ou até anos -, você deseja medir esse IRS três anos a partir do seu depósito real. Em auditorias e disputas fiscais, sua data de depósito real pode se tornar crucial. Um grande exemplo recente é o imposto do Nono Circuito casas da Seaview Trading LLC et al. v. Comissário da Receita Federal, nº 20-72416 (9º Cir. 11 de maio de 2022). O IRS propôs uma conta de impostos de US $ 35.5 milhões para esta parceria com sede na Califórnia. Seaview foi ao Tribunal de Impostos dos EUA dizendo que estava errado, argumentando que o IRS estava prescrito. Mas o Tribunal Fiscal concordou com o IRS. Em apelação, o Nono Circuito abalou o IRS de volta em seus calcanhares.

E tudo se resumia à data de apresentação da declaração de imposto. Em 2005, o IRS estava pedindo a declaração de imposto de 2001 da Seaview, e Seaview a entregou ao IRS em 2005. Mas o IRS não emitiu uma nota fiscal até 2010, mais de três anos depois. Essencialmente, a posição do IRS era que entregar o retorno ao auditor do IRS não era “arquivar”. Ei, você deve arquivá-lo com o Centro de Serviços do IRS designado para sua área. Essa é a única coisa que conta como “arquivamento”, disse o IRS.

A confusão começou em 2002. Seaview pensamento apresentou sua declaração de imposto de sociedade de 2001 em julho de 2002, mas o IRS não tem registro de recebê-la. Em 2005, o IRS disse que não tinha registro e um agente do IRS pediu uma cópia. Seaview enviado por fax em uma cópia assinada. No mês seguinte, o mesmo agente da Receita Federal disse à Seaview que a declaração de 2001 estava sendo auditada. O agente pediu mais informações, incluindo mais cópias.

Em 2006, o contador de Seaview disse ao IRS em uma entrevista que ele havia fornecido anteriormente uma declaração de imposto assinada e apresentou uma cópia em uma exposição. Em 2007, o advogado de Seaview enviou outra cópia assinada do retorno de 2001 a um advogado do IRS. Isso tudo soa bastante razoável, não é. Então, em 2010, o IRS emitiu uma grande conta, querendo milhões. Seaview foi ao Tribunal Fiscal, dizendo que era tarde demais. Mas o Tribunal Tributário decidiu pelo IRS e considerou que a Seaview não havia “arquivado” uma declaração de imposto quando enviou uma cópia por fax para o agente do IRS, ou mesmo quando enviou uma cópia para o advogado do IRS. Não eram “devoluções” disse o Tribunal Fiscal. Então Seaview apelou, e o Nono Circuito achou que o IRS estava jogando um pouco fofo demais.

O juiz Bumatay disse que “o IRS vê a lei de uma forma como uma questão interna e de outra forma para obter vantagem no litígio. Nós nos recusamos a seguir essa lógica distorcida.” O IRS teve dificuldade em explicar um memorando do IRS que dizia que os contribuintes que estão atrasados ​​​​em seus registros fiscais são aconselhados a arquivar suas declarações inadimplentes diretamente com seu auditor ou agente de receita, não enviando-os para o Centro de Serviços do IRS!

Afinal, isso parece fazer sentido, se um auditor do IRS está dizendo “ei, onde está o seu retorno, você precisa apresentá-lo”, você não gostaria de entregá-lo? O Nono Circuito disse que os documentos internos de orientação do IRS não têm força de lei, mas “mostram que o IRS concorda que nenhum regulamento rege o processo de 'arquivamento' de declarações atrasadas e que também segue o significado comum do termo”.

Apesar dos argumentos do IRS, o Nono Circuito disse que o código tributário e os regulamentos do IRS não estipulam os procedimentos que um contribuinte deve cumprir para apresentar corretamente uma declaração de imposto atrasada. Como resultado, o Nono Circuito disse que se basearia no significado comum do termo “arquivo”. “Com base no significado comum de 'arquivamento', consideramos que uma declaração de parceria inadimplente é 'arquivada'... solicitado e o funcionário o recebe, disse o juiz Bumatay.

Você deve poder confiar nas solicitações do IRS, especialmente em um caso como este, em que o Seaview fez tudo o que foi solicitado. A opinião majoritária do Nono Circuito disse: “O IRS quer a capacidade de direcionar os contribuintes a apresentar declarações inadimplentes a seus funcionários autorizados, mantendo o poder de decidir unilateralmente se as declarações são 'arquivadas' para fins de prescrição. Rejeitamos esta posição absurda e, em vez disso, seguimos o significado comum do Código Tributário”.

Esta é uma decisão óbvia? Dificilmente, e Seaview conseguiu uma grande vitória aqui. O Tribunal Fiscal teve uma decisão fácil para o IRS. E uma dura dissidência no Nono Circuito foi para o IRS. Em discordância, a juíza Bridget Bade disse que o Tribunal Fiscal estava certo o tempo todo. Claramente, ela disse, em violação tanto dos regulamentos do IRS quanto do código tributário, a Seaview não forneceu sua declaração de imposto ao centro de serviço adequado - Ogden, Utah. Deve ser isso.

De fato, o Juiz Bade disse: “O efeito da decisão da maioria é isentar os declarantes inadimplentes da necessidade de cumprir o restante dos regulamentos”, disse o Juiz Bade. “Os infratores da lei em todos os lugares podem se alegrar quando descobrem que, ao não cumprir uma parte de um estatuto ou regulamento, o restante do estatuto ou regulamento se torna 'silencioso'”.

Qual é a lição para todos nós, contribuintes? Há algumas boas lições. O maior é apresentar as declarações de impostos no prazo, não atrasado, e arquivar da maneira correta. Ou seja, se as instruções dizem para enviar para Ogden, faça isso, não para Fresno. E quando você arquivar, mantenha um bom registro de exatamente quando você registrou, incluindo confirmação eletrônica ou comprovante de envio e recibo certificado. Você quer uma prova de que arquivou, quando arquivou e quando o IRS o recebeu.

Você ficaria surpreso com o quão importante esses detalhes de limpeza podem ser. Mantenha esses itens em seus registros permanentes, incluindo boas cópias de todas as suas devoluções. Nunca os jogue fora, nunca. Mantenha bons registros e cópias de todos os seus correspondência com o IRS também. Pode ser bom consultar as cartas onde você está confirmando exatamente o que o IRS lhe disse para fazer. Mesmo que o IRS não lhe envie uma carta, pode ajudar a confirmar seu entendimento em sua própria carta para eles. Pode ter um tipo de efeito de preclusão em alguns casos. Como você pode esperar, as disputas fiscais podem ser caras. Faça o possível para evitá-los e, quando forem inevitáveis, tente colocar seus patos em fila. Para mais dicas, confira 13 Regras de prescrição do IRS que todos devem saber.