Imposto sobre consumo de superfundo está pegando muitas empresas de surpresa

O Superfund Excise Tax entrou em vigor em 1º de julho de 2022, e muitas empresas ainda estão lutando para entender se ele se aplica às suas operações e como estimar adequadamente sua responsabilidade potencial. Embora o Superfund Excise Tax tenha sido implementado no passado, ele expirou há mais de 25 anos. De acordo com a lei restabelecida, a lista de substâncias químicas foi ampliada e o imposto aplicável aumentou quase 100%. Isso resultou em um grande número de empresas potencialmente sujeitas a esse imposto, bem como um aumento da responsabilidade, quando aplicável. Com a primeira data de depósito do imposto especial de consumo vencendo em 29 de julho^th, bem como evitar penalidades se uma estimativa razoável tiver sido paga em tempo hábil, a importância de avaliar o imposto especial de consumo do Superfund deve ser uma prioridade.

A reintegração do Superfund Excise Tax foi incluída como parte da Lei de Investimentos e Empregos em Infraestrutura, sancionada em 15 de novembro de 2021. O Superfund Excise Tax é estabelecido para arrecadar fundos para o Fundo Fiduciário de Resposta a Substâncias Perigosas, administrado pela Proteção Ambiental Agência e auxilia na limpeza de locais de resíduos perigosos quando o proprietário ou operador do local não pode ser identificado. O imposto de consumo recentemente restabelecido está programado para expirar em 31 de dezembro de 2031 e estima-se que gere aproximadamente US$ 14.4 bilhões em receita. A intenção do Congresso é impor o imposto de consumo no início da cadeia comercial de produção, distribuição, consumo e descarte de substâncias perigosas. Portanto, o imposto especial de consumo não é cobrado na compra, mas é aplicado na venda ou uso dos produtos químicos tributáveis ​​e substâncias tributáveis ​​importadas.

Quando se aplica o imposto especial de consumo do Superfund?

Ao tentar entender se o Superfund Excise Tax é aplicável, as empresas devem decifrar se a substância é considerada um produto químico tributável nos termos do §4661 ou uma substância tributável nos termos do §4672.

Uma empresa geralmente receberá o imposto sobre consumo do Superfund se importar, fabricar ou produzir um produto químico listado §4661 nos Estados Unidos destinado ao consumo, uso ou armazenamento. Existem 42 produtos químicos que foram identificados e estão listados em Anexo A, incluindo produtos químicos comuns, como cloro, metano, benzeno, óxido de chumbo, níquel e cobalto.

Alternativamente, uma empresa pode estar sujeita ao imposto se utilizar uma substância tributável. Geralmente, uma substância tributável é uma substância em que o produto químico tributável constitui mais de 20% do peso (ou mais de 20% do valor) dos materiais utilizados para produzir tal substância. Se não estiver claro se um importador ou exportador está utilizando uma substância tributável, o contribuinte pode solicitar se a substância deve ou não ser adicionada ou removida da lista de substâncias tributáveis, seguindo os procedimentos descritos em Aviso 2022-26. O IRS tem então 180 dias após o pedido ser campo para fazer uma determinação.

Um imposto especial de consumo é aplicado a uma substância tributável §4672 somente se ela importar uma substância tributável para venda ou uso. As compras de substâncias químicas de outra empresa nos Estados Unidos não estão sujeitas ao imposto de consumo §4672. Uma substância tributável é definida como qualquer substância que no momento da venda ou uso é listada como substância tributável pelo Secretário. Atualmente, existem 151 substâncias que foram identificadas em §4672(a)(3) e Aviso 2021-66.

Um fabricante ou importador “utilizou” um produto químico tributável ou uma substância tributável e, portanto, está sujeito ao imposto especial de consumo, quando os produtos químicos tributáveis ​​e as substâncias tributáveis ​​são consumidos, quando funcionam como catalisadores ou quando alteram as suas características ou composição química . No entanto, em casos de perda ou destruição por derramamento, incêndio ou outro acidente, o produto químico ou substância não é considerado “usado”.

Como calcular o imposto especial de consumo do Superfund?

O imposto sobre produtos químicos §4661 incide sobre uma taxa por tonelada de produto químico tributável e pode variar de US$ 0.44 a US$ 9.74 por tonelada. O termo "ton" é definido como 2,000 libras e em termos de gás significa a quantidade desse gás em pés cúbicos que é equivalente a 2,000 libras em uma base de peso molecular.

A determinação de se o imposto especial de consumo §4661 deve ser aplicado com base na composição molecular ou substância global foi questionada quando a lei anterior foi promulgada. Especificamente, sob o TAM 9651005, a questão identificada foi se o imposto de consumo §4661 deveria ser aplicado ao chumbo incluído no óxido de chumbo, que consistia em aproximadamente 72% de óxido de chumbo e 28% de chumbo, pois o chumbo não era um produto químico listado separadamente sob § 4661(b). O TAM estabeleceu que o imposto de consumo §4661 se aplicará a qualquer substância que atenda à especificação mínima para ser considerada um produto químico listado, independentemente de seu grau. A conclusão previa que o peso total do óxido de chumbo utilizado estava sujeito ao imposto, não havendo redução do imposto quando considerado o peso do chumbo contido no óxido de chumbo fabricado, importado ou utilizado.

O IRS fornece três abordagens aceitáveis ​​ao determinar o imposto especial sobre o consumo de substâncias tributáveis ​​§4672 importadas. É permitido ao contribuinte:

1. Utilize o taxas de imposto prescritas fornecido pelo IRS ao determinar o imposto especial de consumo §4661 para 121 das 151 substâncias,

2. Calcular o valor do imposto §4661 que teria sido cobrado sobre os produtos químicos tributáveis ​​usados ​​na fabricação ou produção da substância tributável, ou

3. Calcular o imposto especial de consumo §4661 com base em 10% do valor da importação.

Por exemplo, suponha que etilbenzenos (um produto químico §4671 listado) seja importado por US$ 1,200 por tonelada. A fórmula estequiométrica de consumo de material reflete que 75 libras de benzeno mais 28 libras de etileno são usadas para produzir uma libra de etilbenzeno. A equação estequiométrica de consumo de material é baseada no processo identificado como o método predominante de produção da substância, assumindo um rendimento de 100%. A equação deve incluir todos os materiais que são consumidos no processo. O imposto especial de consumo apurado quando a substância importada é vendida pode ser:

1. A taxa prescrita pelo IRS de $ 9.74 por tonelada,

2. A taxa de $ 10.03 (75 x $ 9.74) + (28 x $ 9.74) que é calculada com base no uso de produtos químicos §4661 utilizados no processo de produção, ou

3. $ 120 por tonelada com base em 10% do valor da importação

Se o importador da substância tributável não calcular o imposto especial de consumo e o IRS fornecer uma taxa de imposto prescrita, o IRS avaliará um imposto devido com base na taxa prescrita. No entanto, se a substância química for uma das 30 em que não há alíquota prescrita pelo IRS, o valor do imposto apurado será de 10% do valor de avaliação da substância da tabela ao entrar nos Estados Unidos.

Quando devo pagar o imposto especial de consumo do Superfund?

Geralmente, são exigidos depósitos quinzenais de impostos especiais de consumo. Um período quinzenal é os primeiros 15 dias de um mês (o primeiro período quinzenal) ou o 16º até o último dia de um mês (o segundo período quinzenal). Portanto, o primeiro depósito do Superfundo de Imposto de Consumo referente a 1º de julho^st até julho 15^th deve ser depositado até 29 de julho de 2022. O imposto para o restante de julho (16^th a 31^st) vence em 14 de agosto^th. Depósitos semestrais não são necessários se a responsabilidade líquida total do imposto federal não exceder $ 2,500 por trimestre.

Há uma regra especial em setembro de 2022. Para o período a partir de 16 de setembro^th até 26 de setembro, a data de vencimento será 29 de setembro^th. Para os dias restantes de setembro (27^th a 30^th), os depósitos são exigidos até 14 de outubro de 2022.

Geralmente, os depósitos devem ser feitos por meio de transferência eletrônica de fundos e não enviados diretamente ao IRS. Para que os depósitos EFTPS sejam pontuais, você deve iniciar a transação pelo menos 1 dia antes da data de vencimento do depósito (antes das 8h, horário do leste). Se você ainda não configurou uma inscrição para depósitos EFTPS, pode levar até cinco dias úteis para processar a solicitação. Você pode acessar o sistema EFTPS no seguinte link:

O imposto especial de consumo do Superfund é relatado trimestralmente através do preenchimento do Formulário 720, Declaração de Imposto Federal Trimestral e do Formulário 6227, Impostos Ambientais, onde quaisquer depósitos anteriores podem ser relatados adequadamente na Parte III, linha 5.

Como evitar penalidades

Você não tem certeza por onde começar? O seu software ainda não tem a capacidade de rastrear a variedade de informações necessárias para avaliar adequadamente o Superfund Excise Tax? Você não está sozinho. O IRS reconheceu o curto lapso de tempo entre o restabelecimento do Imposto Especial de Consumo do Superfundo e a data de vencimento dos primeiros depósitos, reconhecendo as dificuldades em calcular o valor correcto do imposto e o número de novos contribuintes. Portanto, o IRS forneceu isenção de multa no Aviso 2022-15 para os três primeiros trimestres do calendário em que o imposto especial de consumo do Superfund é avaliado. O IRS concordou que nenhuma penalidade será aplicada por falta de depósito se:

1. O contribuinte faz depósitos tempestivos dos impostos especiais de consumo do Superfund aplicáveis, mesmo que os depósitos sejam calculados incorretamente, e

2. O valor do pagamento a menor do imposto especial de consumo é pago integralmente até a data de apresentação do Formulário 720 (ou seja, o trimestre de 2022 não vence até 31 de outubro de 2022)

Embora o aviso 2022-15 tenha sido bem-vindo, a necessidade de fazer depósitos em tempo hábil, assim que 29 de julho^th, é necessário para evitar penalidades. Portanto, mesmo que o depósito seja apenas uma estimativa, os contribuintes ainda são incentivados a cumprir o prazo de depósito.

Existem exceções ao pagamento do Superfund Excise Tax?

A Seção 4662(b) fornece uma variedade de isenções do imposto de consumo, incluindo metano ou butano usado como combustível, produtos químicos usados ​​na produção de fertilizantes ou ração animal, substâncias derivadas do carvão e substâncias usadas na produção de combustível para motores, combustível diesel ou combustível de aviação. Além disso, o §4662(e) fornece um reembolso do Superfund Excise Tax para exportadores de produtos químicos tributáveis ​​e substâncias tributáveis. Assim, os contribuintes que exportam produtos químicos tributáveis ​​ou substâncias tributáveis ​​também podem ter direito ao reembolso dos impostos pagos.

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