Suprema Corte pesa severas penalidades do IRS sobre contas bancárias estrangeiras

A Suprema Corte tem alguns casos importantes a serem considerados, mas a maioria dos americanos pode não tomar conhecimento do que parece ser disposições obscuras de penalidade do IRS. A comunidade fiscal tem observado as penalidades do IRS há anos – particularmente como as penalidades de contas bancárias estrangeiras são calculadas.

O Supremo Tribunal em 2 de novembro^{ouviu argumentos orais em Bittner v. Estados Unidos. Alguns observadores das perguntas dos juízes acham que o Tribunal decidirá pelo governo e suas enormes penalidades. Mas eu diria que é muito cedo para dizer.}

Os advogados tributaristas ficaram alvoroçados quando o Tribunal anunciou ouviria o caso Bittner. Se você não informou uma conta bancária estrangeira, mas não foi intencional, qual é uma multa razoável do IRS: $ 50,000 ou $ 2.72 milhões?

Em outras palavras, faça violações não intencionais de relatórios de contas bancárias estrangeiras aplicar por formulário ou por conta? Em 2021, o Quinto Circuito realizou em United States v. Bittner que um empresário e investidor nascido na Romênia com contas bancárias estrangeiras estava sujeito a penalidades baseadas em cada das dezenas de contas que ele deixou de relatar a cada ano, em vez de no único FBAR formulário que ele deixou de apresentar a cada ano ($ 2.72 milhões em penalidades FBAR por seus cinco anos de violações em vez de $ 50,000).

Mas uma decisão do Nono Circuito, Estados Unidos v. Boyd, considerou que as penalidades FBAR não intencionais se aplicam por formulário. Isso significa penas menores. A juíza da Suprema Corte Elena Kagan começou perguntando ao advogado de Bittner se isso era justo, uma espécie de penalidade de tamanho único: cliente, que tem uma riqueza extrema e muitas contas e onde está privando o governo de muito mais informações”.

Se você lidou com o IRS, você pode saber que as penalidades podem somar e que a forma como você as calcula pode ser muito importante. Isso não foi um mero erro de arredondamento, mas o IRS e o Departamento de Justiça há muito se concentram em contas e divulgação offshore. Como cidadão americano ou portador de green card (e em alguns outros casos, como pessoas que apresentam declarações de impostos nos EUA com base em uma presença substancial no país), você deve informar sua renda mundial, e isso inclui receita de juros de contas bancárias no exterior.

Se você não fizer isso, há impostos, juros e multas. Além dessas penalidades fiscais, há penalidades maiores e mais feias por não apresentar formulários de relatórios de contas bancárias estrangeiras conhecidos como FBARs. Outro nome é FinCEN Form 114. As penalidades por não apresentar um FBAR são pior do que multas fiscais. A não apresentação de um FBAR pode acarretar uma multa civil de US$ 10,000 para cada violação não intencional. Não intencional significa que você não pretendia fazer nenhum mal, você era apenas ignorante. E esses $ 10,000 são a cada ano, e o estatuto de limitações das violações da FBAR é de seis anos.

Então, isso é $ 60,000 por conta. E se você tiver 10 contas? Isso é $ 600,000 - mesmo se você fosse não-intencional. Pode piorar. Na verdade, há até inflação nas multas agora. Como o FinCEN ajusta as penalidades do FBAR pela inflação a cada ano, para 2022 o multa não intencional é de $ 14,489, não $ 10,000.

Se sua violação for considerada intencional, a penalidade é a maior de $ 100,000 ou 50% do valor na conta para cada violação - e cada ano que você não registrou é uma violação separada. As penalidades criminais por violações do FBAR são ainda mais assustadoras, incluindo uma multa de US$ 250,000 e cinco anos de prisão.

Se a violação do FBAR ocorrer ao violar outra lei (como a lei tributária, o que geralmente ocorre), as penalidades são aumentadas para $ 500,000 em multas e/ou 10 anos de prisão. Muitos crimes violentos são punidos com menos severidade. A avaliação de uma sanção civil não exclui sanções penais ou processos penais. É possível argumentar o seu caminho para fora de uma penalidade fiscal?

Se você já esteve em uma disputa com o IRS, sabe que tem o ônus de provar que se qualifica para uma dedução ou não deve enfrentar uma penalidade. As brigas por penalidades podem ser particularmente brutais e, quando as penalidades estão na mesa, você geralmente já perdeu parte ou todo o seu caso fiscal. E o que é uma penalidade razoável sob as circunstâncias pode ser debatido.

Os contribuintes alegam que as penalidades não são justificadas por vários motivos, mas um dos maiores é que sua posição fiscal foi baseada em uma causa razoável. Os contribuintes têm o ônus de comprovar que agiram com causa razoável. Todos nós devemos ter cuidado e prudência nos negócios ao relatar nossa responsabilidade fiscal adequada. Lembre-se, todas as declarações fiscais são assinadas sob pena de perjúrio. O IRS aplica um teste de fatos e circunstâncias para determinar se um contribuinte teve uma causa razoável.

Mas com penalidades de contas estrangeiras – e muitas outras também – pode ser particularmente difícil levar o dia. Além da causa razoável, certas defesas de penalidade envolvem outros conceitos, como a ausência de negligência dolosa. Isso não é negativo? Sim, e o contribuinte também tem que arcar com esse ônus.

Quem ganha em um impasse de multa fiscal? Este não deve surpreendê-lo: o IRS.