Governador do Tennessee procura tornar um dos melhores climas tributários do país ainda mais hospitaleiro

Legisladores e governadores em quase metade dos estados reduziram as taxas de imposto de renda nos últimos dois anos e mais agora estão seguindo o exemplo. Antes do segundo mês de 2023 chegar ao fim, notáveis ​​reduções de imposto de renda já haviam sido introduzidas e aprovadas em vários estados. O desenvolvimento mais recente ocorreu na semana passada na Virgínia Ocidental, onde os líderes da Câmara e do Senado chegaram a um acordo sobre a reforma da redução da alíquota do imposto de renda, algo que tem sido uma das principais prioridades do governador Jim Justice (R).

O acordo fiscal da Virgínia Ocidental, que já foi aprovado em ambas as câmaras da legislatura estadual e em breve será sancionado, reduz as taxas de imposto de renda e decreta isenção de imposto predial para equipamentos comerciais, maquinário e estoque. O acordo também prevê um crédito fiscal para compensar os encargos fiscais de automóveis.

“Cada lado cedeu algo, mas o resultado é um código tributário mais competitivo para o Estado da Montanha”, escreveu Jared Walczak, vice-presidente de projetos estaduais da Tax Foundation. “Mais importante, aproxima as taxas de imposto de renda do estado da média nacional e reduz a carga dos impostos do estado sobre o investimento de capital, tornando a Virgínia Ocidental um estado mais atraente para se viver e trabalhar.”

House Bill 2526, legislação que implementa o acordo tributário, reduz a taxa máxima de imposto de renda da Virgínia Ocidental de 6.5% para 5.12%, enquanto a taxa mais baixa cai de 3% para 2.6%. Futuras reduções tarifárias serão implementadas gradualmente se certos gatilhos de receita forem atendidos.

No momento, a Virgínia Ocidental tem o vigésimo melhor clima fiscal de negócios do país, de acordo com o índice anual mais recente da Fundação Fiscal. Com a promulgação deste acordo fiscal, a classificação do clima fiscal de negócios da Virgínia Ocidental melhorará de vigésimo para décimo sétimo melhor.

Algumas razões ajudam a explicar por que o alívio fiscal foi decretado na maioria dos estados nos últimos anos e por que governadores como Jim Justice estão tão ansiosos para entrar em ação. Uma razão é que os estados estão financeiramente bem posicionados para fazê-lo, com muitos superávits orçamentários consideráveis. Outro fator motivador é que os legisladores em estados que já têm uma carga tributária geral baixa e um clima tributário comercial favorável - lugares como Flórida, Texas, Carolina do Norte e Tennessee - continuam a buscar novas reformas que proporcionarão mais alívio aos contribuintes e tornarão seus impostos códigos ainda mais propícios à criação de empregos do que já são.

Veja o governador do Tennessee, Bill Lee (R), e a nova reforma tributária plano ele revelou no mês passado. Tennessee é o lar da nação terceiro mais baixo carga tributária média geral e é um dos apenas oito estados que não cobra imposto de renda pessoal. Apesar dessa posição fiscal relativamente favorável, o plano tributário do governador Lee deixa claro que ele não acha que os legisladores do Estado Voluntário devam descansar sobre os louros.

O pacote tributário do governador Lee foi apresentado como uma peça única legislação que será discutido em comissão esta semana. O plano tributário de Lee implementa uma série de mudanças que tornariam o código tributário do Tennessee menos oneroso para as empresas. O pacote de impostos do governador fornece aos empregadores um alívio significativo dos três principais impostos cobrados pelo estado do Tennessee: o imposto de franquia, o imposto especial de consumo e o imposto comercial.

De acordo com o plano tributário de Lee, os primeiros $ 50,000 em receita seriam isentos do imposto corporativo de 6.5% do Tennessee, conhecido como imposto especial de consumo. Essa isenção daria aos empregadores US$ 94 milhões em isenções fiscais no primeiro ano.

A proposta do governador Lee também oferece alívio adicional por meio de maiores isenções e limites para o imposto sobre receitas brutas do estado, conhecido como imposto comercial, bem como o imposto de franquia, que é um imposto sobre propriedade comercial e patrimônio líquido. O plano tributário de Lee aumenta o nível de isenção fiscal de US$ 10,000 para US$ 10,000,000 e reduz a taxa máxima de 0.3% para 0.1875%. O gabinete do governador estima que o aumento do limite proposto removeria mais de 144,000 empregadores das listas de impostos comerciais.

“O plano tributário do Tennessee vai além de simples reduções de taxas e, se promulgado, faria várias mudanças pró-crescimento no código tributário do Tennessee, ajudando o estado a seguir na direção certa em relação aos impostos comerciais”, Janelle Fritts, analista de políticas da Tax Foundation, notado sobre a proposta fiscal do governador Lee. “O plano declarado do governador de estar em conformidade com o tratamento federal do investimento de capital, adotar a repartição de fator único de vendas e reduzir a alíquota do imposto sobre as receitas brutas das empresas fortaleceria a economia do estado.”

No ano passado, que foi o ano em que os gastos federais completos para pesquisa e desenvolvimento (P&D) expiraram, o Tennessee se tornou o primeiro estado onde os legisladores agiram para garantir a dedução imediata dos custos de pesquisa e desenvolvimento continuaria para fins de impostos estaduais. O plano tributário do governador Lee se basearia nessa reforma de 2022, em conformidade com a Lei Federal de Cortes de Impostos e Empregos (TCJA) para custos não relacionados a P&D, permitindo que as empresas deduzam até 80% de seus gastos de capital no primeiro ano, em vez de espalhar sobre cronogramas de depreciação complicados.

“Esta seria uma mudança importante”, observa Fritts, explicando que permitir uma dedução imediata ou mais rápida do investimento empresarial “é um fator-chave do crescimento econômico futuro e pode ter um efeito pró-crescimento maior por dólar de receita perdida do que cortar taxas de impostos”.

Embora muitos estados forneçam depreciação de bônus, embora a conformidade federal como o governador Lee esteja propondo para o Tennessee, a eliminação gradual da depreciação de bônus federal pelo TCJA significa que legisladores e governadores precisarão aprovar nova legislação para fornecer despesas totais para fins fiscais estaduais. Se o Congresso não corrigir o assunto novamente este ano, pode-se esperar que mais estados tomem essa medida.

“Os estados terão que garantir que a conformidade com datas fixas seja do melhor interesse dos contribuintes”, diz Ryan Ellis, agente registrado no IRS e presidente do Center for a Free Economy. “Eles podem precisar ter datas diferentes para diferentes itens de impostos federais para capturar o valor máximo para os contribuintes estaduais. A redução total das despesas é um bom exemplo disso, juntamente com as despesas de pesquisa e outras questões de tempo do TCJA”.

Os legisladores de alguns estados já começaram a tomar as medidas necessárias para manter as despesas completas. “Embora 18 estados estejam atualmente em conformidade com o tratamento federal de investimento de capital, o impacto começa a diminuir este ano com a eliminação gradual federal do gasto total e seu eventual fim”, observou Fritts. "Ano passado, Oklahoma tornou-se o primeiro estado a tornar a despesa total permanente, e o Mississippi parece prestes a fazê-lo também, com legislação semelhante pendente no Oregon e em outros lugares. O Tennessee deveria considerar seguir o exemplo de Oklahoma, mantendo essa política pró-crescimento nos livros permanentemente”.

A proposta tributária do governador Lee também altera a metodologia de distribuição de impostos corporativos para uma que não desincentive o investimento no estado. No momento, o Tennessee é um dos 13 estados que não usa o que é conhecido como fórmula de fator único de vendas (SSF) para determinar a responsabilidade tributária corporativa, mas a proposta do governador Lee mudaria isso. O Tennessee ainda usa a fórmula de três fatores da qual muitos estados se afastaram nos últimos anos, que calcula o imposto corporativo com base nas vendas no estado, na folha de pagamento do estado e nas propriedades do estado. Os críticos da fórmula de três fatores dizem que ela faz com que o código tributário trate as empresas do Tennessee pior do que as empresas de fora do estado.

“Enquanto o Tennessee mantiver sua fórmula de rateio atual, ele tributará o investimento no estado mais pesadamente do que os estados de fator de vendas único”, escreveu Fritts. “Seguir a maioria dos estados e adotar o rateio de fator de vendas único ajudaria o Tennessee a competir em um cenário tributário em mudança.”

O governador Lee propôs um alívio fiscal para os empregadores que, se aprovado, ajudará o Tennessee a se manter competitivo não apenas com outros estados sem imposto de renda, como Flórida e Texas, mas também com seu vizinho a leste, a Carolina do Norte. Enquanto o Tennessee tem o décimo quarto lugar no ranking nacional clima fiscal empresarial, a Carolina do Norte está agora no top 10.

Na verdade, a Carolina do Norte em breve não terá imposto de renda corporativo e, ao contrário do Tennessee, o estado de Tar Heel não impõe um imposto sobre receitas brutas às empresas. Como parte do acordo orçamentário bipartidário assinado pelo governador Roy Cooper (D) em novembro de 2021, o imposto de renda corporativo da Carolina do Norte está programado para ser totalmente eliminado até o final desta década, tornando a Carolina do Norte um dos três únicos estados sem imposto de Renda.

Os críticos da proposta tributária do governador Lee podem argumentar que é uma “brincadeira para os negócios” e que beneficia principalmente os empresários e investidores. Tal crítica, no entanto, é refutada pelo crescente corpo de pesquisa e reconhecimento multiideológico de que a carga tributária das empresas não é suportada por empresas e firmas, mas por pessoas reais, incluindo trabalhadores e consumidores.

A última década viu a solidificação de um consenso bipartidário de que o ônus da tributação das empresas não é suportado apenas pelos acionistas corporativos, mas também é pago pelos trabalhadores e consumidores na forma de salários deprimidos e preços mais altos. Foi assim que a redução da alíquota do imposto corporativo passou a ser uma meta compartilhada pelos presidentes Barack Obama e Donald Trump.

O debate não é mais sobre se o custo da tributação corporativa é ou não pago em parte por trabalhadores e consumidores, mas até que ponto é pago por eles. Mesmo o Centro de Política Tributária de centro-esquerda projeta que 20% da carga do imposto de renda corporativo é pago pelo trabalho. Enquanto isso, Stephen Entin, da Tax Foundation, estima que os trabalhadores arcam com aproximadamente 70% do ônus da tributação corporativa.

“Nas últimas décadas, os economistas usaram estudos empíricos para estimar o grau em que o imposto corporativo incide sobre o trabalho e o capital, em parte observando uma correlação inversa entre impostos corporativos, salários e emprego”, Entin escreve. “Esses estudos parecem mostrar que o trabalho carrega entre 50% e 100% do ônus do imposto de renda corporativo, com 70% ou mais como o resultado mais provável”.

A 2015 estudo publicado pelos economistas Kevin Hassett e Aparna Mathur descobriu que um aumento de 1.0% na taxa de imposto corporativo leva a um declínio de 0.5% nos salários. Esse relatório analisou 66 países durante um período de 25 anos, descobrindo que o governo federal arrecadaria mais receita como resultado de um aumento do imposto de renda corporativo, mas que o crescimento da receita seria menor do que a queda nos salários dos trabalhadores.

Que um corte de imposto de renda corporativo federal traz benefícios que fluem para os trabalhadores é uma visão que agora é tão bipartidária que a última década viu presidentes de ambos os partidos buscarem a redução da alíquota de impostos corporativos. Da mesma forma, o alívio tributário estadual para empregadores proposto pelo governador Lee, se aprovado, não apenas tornaria o Tennessee um destino mais atraente para investimentos, mas também tornaria o Tennessee um lugar mais lucrativo para os trabalhadores ganharem a vida e sustentarem uma família.