Taxa criptográfica da Itália: a nova lei orçamentária de 2023

Alguns dias atrás, o Parlamento da Itália aprovou a Lei Orçamentária de 2023, na qual, entre outras coisas, foi introduzido um novo sistema tributário para criptomoedas. 

A questão é muito técnico e, como costuma acontecer com essas coisas na Itália, também decididamente complicada para os não iniciados. 

Afinal, esta nova lei orçamental incidiu sobretudo em medidas fiscais, pelo que não é de estranhar que tenham decidido clarificar de uma vez por todas o regime fiscal específico que se aplica às criptomoedas, denominadas “criptoativos” no texto da lei . 

A situação antes da aprovação da lei do orçamento de 2023

De fato, até agora na Itália não havia lei específica regulando o regime tributário a ser aplicado às criptomoedas. A Autoridade Tributária Italiana (Agenzia delle Entrate) decidiu de forma independente aplicar o mesmo regime válido para moedas estrangeiras, mas, segundo muitos, as criptomoedas não devem ser equiparadas a moedas estrangeiras. 

Na verdade, Bitcoin em dois casos é considerada moeda estrangeira, uma vez que tem curso legal em El Salvador e República Centro-Africana, mas isso se aplica apenas ao Bitcoin e não a qualquer altcoin. 

Além disso, stablecoins baseadas em moedas fiduciárias são equiparadas a moedas estrangeiras quase na sua totalidade, sendo que as baseadas no euro também podem ser equiparadas a moeda nacional.

No entanto, a situação anterior era confusa e sobretudo incerta, ao passo que agora existem regras precisas, explícitas e dedicadas que eliminam quase todas as dúvidas. 

Na verdade, eles permanecem abertos a algumas interpretações sobre certos detalhes, mas no geral são claros. 

A tributação introduzida com a nova lei de 2023

Como seria de esperar, a tributação introduzida incide apenas sobre as mais-valias. 

Ou seja, se algum ganho de capital for obtido com a venda de criptomoedas, esse ganho a partir de agora deverá ser tributado em 26%. 

As regras que vigoravam anteriormente, ou seja, as relativas à tributação das mais-valias na venda de moeda estrangeira, também tinham uma taxa de 26%, mas com uma diferença. 

Anteriormente existia também isenção de facto para todos aqueles que nunca tivessem ultrapassado o limite de detenção de € 51,645.68 (equivalente a 100 milhões de liras antigas) por mais de sete dias úteis consecutivos durante o ano civil. Acima deste limiar, foi acionado o reconhecimento da atividade especulativa, cujos lucros são tributados à taxa de 26%, enquanto abaixo desse limiar não foi cobrado qualquer imposto. 

A nova lei praticamente elimina essa isenção, mas introduz outra. 

De fato, o novo imposto substituto sobre criptoativos em 26% é acionado apenas quando apuradas mais-valias superiores a 2,000.00 euros. 

Portanto, você não paga imposto se não arrecadar ganhos de capital e também não paga imposto se os ganhos de capital arrecadados forem inferiores a € 2,000. Você paga 26% apenas com ganhos de capital de valores mais altos, e o limite de € 51,645.68 para criptoativos não se aplica mais. 

Para a renda dos anos anteriores, no entanto, as regras antigas permanecem em vigor. 

A alíquota de 14%

No entanto, também é introduzida outra taxa, 14% em vez de 26%, para todos aqueles que têm dificuldade em calcular o valor exato das mais-valias devido à dificuldade em encontrar preços de compra. 

Vale lembrar que para calcular o ganho de capital, deve-se subtrair o preço de compra do preço de venda e depois multiplicar o resultado pela quantidade de tokens vendidos. 

Caso não possa, ou não queira, utilizar o valor de custo ou de compra, poderá pagar um imposto substituto fixo de 14% sobre o valor total vendido, ou seja, sem calcular o ganho de capital. 

A declaração de titularidade de ativos digitais

As novas regras também explicitam as regras relativas à declaração de posse de criptoativos.

Na verdade, eles tornam obrigatória a inclusão da declaração de criptoativos no Formulário RW, mas excluem deste dever aqueles que mantêm seus fundos criptográficos em carteiras custodiais de empresas italianas registradas nos respectivos Cadastro de Operadoras de Moedas Virtuais da OAM. 

No entanto, ainda existem algumas dúvidas sobre essa isenção, porque não foi esclarecido de forma definitiva se realmente aqueles que deixam tokens em carteiras de custódia italianas podem ser isentos de declará-los no Formulário RW ou não. 

A esse respeito, há um pronunciamento anterior explícito da Receita Federal que confirmaria isso. 

a anistia

A isso foi acrescentada uma espécie de anistia para todos aqueles que não os haviam declarado nos últimos anos. 

Caso não tivessem sido declarados em anos anteriores, mas nem sequer tivessem sido vendidos com cobrança de mais-valias, teria de ser pago 0.5% do seu contravalor em euros por cada ano de detenção não declarado. 

Em contrapartida, em caso de cobrança de mais-valias, por cada ano de detenção, deveria ser pago 3.5% sobre o valor dos bens detidos, acrescido de 0.5% a título de multas e juros.

O objetivo da lei não era apenas fornecer uma estrutura tributária clara para as criptomoedas, mas também revelar o oculto e, em particular, o passado. 

Como são tratadas as NFTs na nova Lei Orçamentária 2023?

Vale a pena notar que os chamados criptoativos não são apenas criptomoedas, que são chamadas de moedas virtuais, como revela o nome do registro OAM. 

Esta nova definição também inclui NTF`s, significando basicamente todos os ativos, intangíveis ou ativos de aplicativos baseados em tecnologias de contabilidade distribuída. 

Isso significa que quaisquer ganhos de capital da venda de NFTs também serão tributados em 26% se excederem € 2,000, e parece que os NFTs também devem ser declarados no Formulário RW. 

Isso complica muito, porque essas novas regras diferem daquelas usadas para obras de arte tradicionais, por exemplo. Portanto, um NFT de uma obra de arte é tratado de maneira diferente da própria obra de arte. 

Além disso, é extremamente difícil estabelecer o valor de mercado de um NFT se você não o vender, tornando incerta a correta declaração de propriedade no Formulário RW. 

O imposto de selo

A medida mais contestada, no entanto, é a introdução de um imposto de selo. 

Com efeito, o novo regulamento introduz também a aplicação do imposto do selo às denúncias que envolvam criptoativos e que impliquem eventuais obrigações de reporte da entidade gestora. 

A taxa foi determinada em 2 por mil por ano do valor dos criptoativos. 

Este imposto de selo só pode ser aplicado àqueles que detêm criptomoedas em carteiras de custódia italianas, enquanto aqueles que as detêm em carteiras de custódia não italianas ou em carteiras não custodiais são simplesmente cobrados imposto adicional de 0.2% ao ano, que cabe ao titular declarar. 

Embora esta seja uma taxa decididamente baixa, é para todos os efeitos um imposto de posse que não existia antes e é independente de as criptomoedas serem vendidas ou não. 

Ou seja, para pagar este imposto de selo em euros, os donos italianos de criptomoedas podem ter que vendê-las. 

Os desafios

Vale ressaltar que as pessoas não gostaram muito da nova lei. 

Primeiro, elimina os 51,645.68€ limite que garantisse que todos os pequenos proprietários não precisariam se preocupar em pagar impostos sobre quaisquer ganhos de capital. 

Em seguida, introduz um novo limite de isenção muito baixo, já que € 2,000 em um ano de ganhos de capital no setor criptográfico podem ser obtidos por qualquer pessoa. 

Além disso, também deve ser aplicado a NFTs, e ainda não é 100% certo que os ativos sob custódia de comerciantes italianos de moedas virtuais também devam ser declarados no Formulário RW. 

Finalmente, introduz um novo imposto sobre a posse, embora pequeno, que não faz sentido quando se refere a moedas. 

Esperançosamente, isso pode ser melhorado no futuro.